Կորպորատիվ գույքի հարկ. Կանխավճարների վճարման ժամկետ

Ռուսաստանի Դաշնության պետական գանձապետարանին հատկացված այն մի քանի վճարներից, որոնք դասակարգվում են որպես տարածաշրջանային, կազմակերպությունների գույքահարկն է: Վճարեք այն ինչպես ռուսական, այնպես էլ օտարերկրյա ընկերություններին: Որն է այս հարկի առանձնահատկությունը: Ինչպես է դա հաշվարկվում պրակտիկայում: Որքան հաճախ ձեռնարկությունները պետք է կատարեն համապատասխան գումարներ պետական գանձարանում:

Հարկի էությունը

Ինչ է կազմակերպությունների գույքահարկը: Բյուջե վճարելը պարտադիր է բոլոր տեսակի բիզնեսների համար կամ միայն որոշ չափանիշների ներքո գտնվող կազմակերպությունների համար: Կազմակերպությունների գույքահարկը դասակարգվում է որպես տարածաշրջանային:

Այն սահմանվում է հարկային օրենսգրքի դրույթների մակարդակում եւ պարտադիր է այն ֆիրմաների համար, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի առարկայի տարածքում: Այս տեսակի վճարողները վճարում են ռուսական եւ օտարերկրյա ընկերությունները, որոնք տիրապետում են Ռուսաստանում անշարժ գույքին:

USN ունեցող կազմակերպությունների համար գույքահարկի վճարումը կատարվում է միայն անշարժ գույքի օբյեկտների վրա, ինչպես նաեւ այն պայմանով, որ ֆիրմայի հիմնական միջոցների հարկային բազան սահմանվում է որպես նրանց համար ստեղծված կադաստրային արժեք:

Հարկման օբյեկտ

Որն է տվյալ հարկի հաշվարկման մեջ գտնվող կազմակերպությունների համար հարկվող օբյեկտը: ՌԴ հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան այն ճանաչում է ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ գույքը (այդ թվում `ինչ է փոխանցվում հավատարմագրային կառավարման հանձնաժողովում), որը հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես գույքի, բույսերի եւ սարքավորումների առարկա: Ինչ վերաբերում է օտարերկրյա ընկերություններին, նրանց նկատմամբ, հարկումը առարկա է միայն անշարժ գույք: Մենք կքննարկենք կազմակերպության հիմնական գույքը բնութագրող հիմնական դրույթները (վճարում, ժամկետ): Եկեք ուսումնասիրենք համապատասխան վճարումների հաշվարկման որոշ օրինակներ:

Հաշվարկման եւ վճարների վճարման առանձնահատկությունները

Որոնք են այնպիսի վճարների հաշվարկման եւ վճարման սկզբունքները, ինչպիսիք են կազմակերպությունների գույքահարկը: Բյուջե վճարելը կատարվում է օրենսդրությամբ սահմանված հարկային եւ հաշվապահական ժամկետների համաձայն: Ինչն է նրանց առանձնահատկությունը:

Հարկային ժամանակահատվածը, ինչպես նաեւ Ռուսաստանի բյուջեում վճարվող այլ տեսակների համար, այս դեպքում `օրացուցային տարի: Ինչ վերաբերում է հաշվետու ժամանակաշրջանին, ապա դա առաջին եռամսյակը, կեսը, եւ 9 ամիսը:

Տարածաշրջանային առանձնահատկությունը

Հարկի հաշվարկը կատարվում է հարկերի դրույքաչափերով, որոնք հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենսդիր մարմինների կողմից: Նրանց առավելագույն արժեքը չպետք է գերազանցի 2,2% -ը: ՌԴ հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, տարածքային իշխանությունները կարող են օգտագործել տարբերակված մոտեցում `համապատասխան հարկային դրույքաչափերի չափը որոշելու համար : Այստեղ չափորոշիչը կարող է լինել հարկ վճարողների կատեգորիան կամ հարկման ենթակա գույքի առանձնահատկությունը:

Առավելությունները

Հաշվարկի եւ վճարման հետ կապված ինչ այլ նրբերանգներ բնութագրում են կազմակերպությունների գույքահարկը: Համապատասխան գումարների բյուջե վճարելը կարող է իրականացվել տարբեր նպաստների օգտագործմամբ: Այս տեսակի նախապատվությունները կարող են սահմանվել ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների, այնպես էլ տարածաշրջանային իրավունքի աղբյուրների մակարդակով: Դաշնային օրենքներով եւ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներում ընդունված օգուտները կարող են կիրառվել միաժամանակ:

Վճարը հաշվարկելու բանաձեւ

Հարկատուները իրականացնում են տվյալ գանձապետարանի հավաքածուի գործնական հաշվարկը հարկային ժամանակահատվածի ավարտին: Հարկի չափը որոշելու բանաձեւը պարզ է. Անհրաժեշտ է բազմապատկել բազայի չափով տարածաշրջանի իշխանությունների կողմից հաստատված դրույքաչափը: Սակայն առաջացած գումարը գանձապետարան փոխանցելուց առաջ հարկավոր է նվազեցնել այն հարկային ժամանակահատվածում կատարված կանխավճարների չափով: Կազմակերպությունների գույքահարկը բնութագրող ամենակարեւոր առանձնահատկությունն այն է, որ այն բյուջե է վճարվում ընկերության յուրաքանչյուր մասնաճյուղի կամ առանձին ստորաբաժանման համար առանձին (եթե այն ունի անկախ հաշվեկշիռ):

Հարկային վճարման պայմանները եւ Դաշնային հարկային ծառայության հետ հաշվարկների կարգը

Պետության հետ հարկ վճարելու համար ձեռնարկությունների հաշվարկման ամենակարեւոր կողմը ժամանակն է: Մենք կքննենք դրանք, ինչպես նաեւ որոշակի գործնական նրբություններ, համապատասխան վճարների վճարման վերաբերյալ:

Այսպիսով, կազմակերպությունների գույքահարկը բնութագրող ամենակարեւոր կողմը դրա վճարման ժամկետն է: Դրանք ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների մակարդակով ընդունված օրենսդրական ակտերում:

Մենք վերը նշեցինք, որ հավաքագրման հետ կապված հարկային ժամանակահատվածներ են հաստատվել: Դրանց շրջանակներում ձեռնարկությունները պետք է կանխավճարներ կատարեն: Սա կարեւոր առանձնահատկություն է, որը բնութագրում է կազմակերպությունների գույքահարկը: Ավանդի վճարման ժամկետը եռամսյակային է, հարկային ժամկետի ավարտից անմիջապես հետո: Կազմակերպությունը պետք է փոխանցվի հարկի 1/4 գանձապետական հաշվին, որը հաշվարկվում է հաշվետու ժամանակաշրջանից անմիջապես հետո ամսվա առաջին օրվա դրությամբ: Կազմակերպությունների համար գույքահարկի վճարումը կատարվում է մինչեւ հաջորդ տարվա մարտի 30-ը:

Շատ հնարավոր սցենար է, որի ժամանակ ընկերությունը սկսեց աշխատել ոչ թե տարվա սկզբից: Ինչպես է այս դեպքում պետության գույքահարկը փոխանցվում պետությանը: Համապատասխան սցենարի շրջանակներում այս տուրքի վճարման ժամկետը պետական գրանցման ընթացակարգի ավարտից անմիջապես հետո, ինչպես նաեւ սահմանված կարգով `հարկային բազայի ձեւավորող գույքը վերցնելու դեպքում:

Որոշ դեպքերում, FTS- ը կարող է պահանջել ձեռնարկություններին վճարել վճարը, հենց այն ժամանակ, երբ ընկերությունը սկսում է իրականացնել համապատասխան հիմնական միջոցները: Այս իրավաբաններին խորհուրդ է տալիս հատուկ ուշադրություն դարձնել գույքի հարկային կազմակերպություններին վճարող սուբյեկտներին: Համապատասխան տուրքի վճարման ժամկետը մեզ համար պարզ է: Եկեք այժմ քննարկենք ձեռնարկության հետ հաշվարկելու գործնական օրինակներ, որոնք վերաբերում են պետությանը, հարկ վճարելու համար:

Հարկային հաշվարկների օրինակներ

Ասենք, «Արդյունաբերական լյուքս» ՍՊԸ-ն գրանցվել է 2014 թ. Փետրվարի 11-ին: Ընկերության մասին տեղեկատվության մուտքագրման պահին համապատասխան պետական գրանցամատյաններում ֆիրմայի հաշվեկշռի վրա գույքը եղել է 1.5 մլն ռուբլի: Ենթադրենք, 2014 թ.-ի մարտի 1-ի համապատասխան ցուցանիշը աճեց մինչեւ 1.7 միլիոն, ապրիլի 1-ից `1.8 միլիոն, մայիսի 1-ից` 2 միլիոն, իսկ հունիսի 1-ից `2.5 միլիոն ռուբլի: Ենթադրենք, որ գույքի հարկի դրույքաչափը տարածաշրջանում գործում է 2.2%:

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների համաձայն, տվյալ ժամանակաշրջանի համար հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակահատվածը առաջին եռամսյակն է, վեց ամիսը, ինչպես նաեւ տարվա 9 ամիսը: Ինչպես նշեցինք վերը նշված, «Արդյունաբերական լյուքս» ՍՊԸ-ն գրանցվել է փետրվարի 11-ին, այսինքն օրացուցային տարվա սկզբից: Հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, ֆիրմայի համար հարկային ժամանակահատվածը լինելու է գրանցման օրվանից մինչեւ տարեվերջ:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է «Արդյունավետության լյուքս» ՍՊԸ մինչեւ հուլիսի 30-ը `կարգավորումը կանխավճարով` կիսամյակի կանխավճարների սահմանված կարգի համաձայն: Բացի այդ, Օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, ընկերությունը պետք է կանխավճար կատարի տվյալ հավաքածուի համար: Կազմակերպության հարկային բազայի չափը հավասար կլինի հաշվեկշռային գույքի միջին տարեկան մնացորդային արժեքին: Հաշվարկելու համար հարկավոր է բաժանել գումարը `գույքային մնացորդը ամփոփելով հարկային ժամանակահատվածի 1-ին օրվա եւ ամսվա 1-ին օրը, որին հաջորդում է համապատասխան միջակայքը, 1-ով ավելացված ամիսների ընդհանուր քանակով:

Այսպիսով, առաջին հերթին մենք ամփոփում ենք այն գործիչները, որոնք մենք ունենում ենք `1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (այսինքն մարտի, ապրիլ, մայիս, հունիս եւ հուլիս ամիսների համար« Արդյունաբերական լյուքս »ՍՊԸ-ի գույքի գրքի արժեքը) 2014-ին, միլիոն ռուբլի), ստացվում է 9,5 միլիոն ռուբլի: Տարվա սկզբից անցել է 6 ամիս, ավելացնում ենք եւս մեկ: Ստացվում է, որ «Արդյունաբերություն Լյուքս» ՍՊԸ-ի գույքի միջին տարեկան արժեքը մոտ 1 միլիոն 357 հազար ռուբլի է: Այս գումարի չափով պետք է վճարեք կանխավճար: Այն հաշվարկվում է որպես հարկի ընդհանուր գումարի 1/4-ը, համաձայն տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից հաստատված դրույքաչափի: Մեր օրինակում դա 2.2% է: Այսինքն, 1 միլիոն 357 հազարի 2.2 տոկոսը կազմում է 29 հազար 854 ռուբլի: Մենք այս արժեքի 1/4-ն ենք, մենք ստանում ենք 7463 ռուբլի: 50 կտոր. Սա կլինի «Արդյունավետության լյուքս» ՍՊԸ-ի կանխավճարը:

Գույքահարկ `նրբերանգներ

Այսպիսով, մենք ուսումնասիրեցինք կազմակերպությունների գույքի հարկի հետ կապված հիմնական առանձնահատկությունները, ինչպես նաեւ համապատասխան հավաքածուի համար կանխավճարների հաշվարկման օրինակ: Մենք իմանում ենք, որ օրենքը կարող է սահմանվել որպես ընդհանուր չափանիշ Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքի համար, որը բնութագրում է կազմակերպությունների գույքահարկը `ժամկետը (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգը կամ Նիժնի Նովգորոդը` վճարում են այդ վճարը նույն հաճախականությամբ), եւ յուրաքանչյուր մարզում ամրագրված ցուցանիշը Առանձին, մասնավորապես, փոխարժեքի արժեքը:

Միեւնույն ժամանակ, հաշվի առնելով պարտականությունը բնութագրող մի շարք այլ նրբերանգներ շատ կարեւոր են, որոնք պետք է իրականացվեն ՌԴ-ում գործող կազմակերպությունների կողմից: Փաստն այն է, որ կազմակերպությունների գույքահարկի հաշվարկը եւ վճարումը կարգավորող դաշնային օրենքները եւ տարածաշրջանային իրավական ակտերը հաճախ հաճախակի են ներկայացնում ընդհանուր իրավական ձեւակերպումներ: Իհարկե, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներում Դաշնային օրենքի եւ իրավունքի աղբյուրների առանցքային դրույթները, որոնք վերաբերում են, օրինակ, ձեռնարկությունների եւ պետության միջեւ բնակավայրերի հաճախականությանը, տրամաբանական են եւ հասկանալի: Մասնավորապես, մենք նշեցինք, որ Մոսկվայում գույքահարկի վճարման ժամկետը նույնն է, ինչպես մյուս մարզերում: Այնուամենայնիվ, կան նրբերանգներ, որոնք կապված են դաշնային հարկային ծառայությանն ուղղված ընկերությունների պարտավորությունների կատարման պրակտիկայի հետ, որոնք հստակ սահմանված չեն դաշնային եւ տարածաշրջանային օրենքներով: Այս դեպքում օրենքի հիմնական աղբյուրը մեզ համար կլինի օրենքներ: Որն է ձեզ հատուկ ուշադրություն դարձնելու համար:

Գույքի փաստացի օգտագործման նշանակությունը

Դրանցից ամենաառաջատար ենթադրյալ իրավական ակտերի շարքում `Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-06-01-02 / 28 նամակը: Այն արտացոլում է ստորաբաժանման առաջարկությունները `գույքի նկատմամբ հարկերի վճարման վերաբերյալ, որոնք ձեռնարկությունները չեն գրանցվել սահմանված կարգով: Այս փաստաթուղթը բացատրում է, որ ֆիրմայի պետական գրանցամատյաններում ֆիքսված ակտիվների մասին տեղեկատվության ներդրումը հիմնական չափանիշ չէ, երբ ընկերությունը համապատասխան հարկի վճարման պարտավորություն է սահմանում, չնայած որ գույքի գրանցումը պարտադիր է:

Եթե այդ կամ հիմնական միջոցները ներգրավված են արտադրության մեջ, ապա դրանք պետք է ներառվեն կազմակերպության հարկային բազայում, եւ դրանցից պետք է վճարվի: Այս դեպքում գույքը պետք է հաշվարկվի 08-ի վրա: Այդ առաջարկությունները հետեւելու համար կազմակերպության հրաժարումը կարելի է գնահատել Դաշնային հարկային ծառայությունը `հարկերից խուսափելը:

Օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից հարկերի վճարում

Ուսումնասիրելով նման պարտավորության հիմնական ասպեկտների առանձնահատկությունները որպես կազմակերպությունների գույքահարկ (վճարում, պայմաններ), մենք կարող ենք ուսումնասիրել օտարերկրյա կազմակերպությունների համապատասխան պահանջի կատարման առանձնահատկությունները:

Այս դեպքում հարկային բազան ձեւավորվում է միայն անշարժ գույքի հաշվին: Կարեւոր չէ, թե արդյոք այն գտնվում է Ռուսաստանում կամ արտասահմանում գտնվող օտարերկրյա ընկերության իրական գործունեության տարածքում:

Գույքահարկի հաշվարկը, եթե այն օտարերկրյա ընկերության սեփականությունն է, իրականացվում է օրացուցային տարվա սկզբից իր գույքագրման արժեքը արտացոլող տվյալների հիման վրա: Այս տեղեկատվությունը պետք է փոխանցվի Դաշնային հարկային ծառայությանը այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք իրականացնում են համապատասխան տեսակի օբյեկտների տեխնիկական գույքագրում: Արտասահմանյան ընկերություններին պատկանող գույքի կանխավճարները հաշվարկվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ, քանի որ անշարժ գույքի գույքագրման արժեքի 1/4-ը բազմապատկած է տարածաշրջանային օրենքներով սահմանված դրույքաչափով:

Եթե տվյալ տիպի սեփականության իրավունքը գրանցվում է օրացուցային տարվա սկզբից սկսած, ապա կազմակերպության կողմից համապատասխան միջոցների օգտագործման իրական ժամանակաշրջանը հաշվի է առնվում կանխավճարների հաշվարկման գործընթացում: Պետք է նշել, որ օրենսդիրի համար ամենակարեւորը իրավական փաստ չէ, արտասահմանյան ընկերությունների գույքի վերաբերյալ պետական գրանցամատյաններում տվյալների ներածումը արտացոլող, սակայն, որ կազմակերպությունը գործնականորեն օգտագործում է առկա ռեսուրսները:

Նշենք, որ ինչպես ռուսաստանյան ընկերությունների դեպքում, այնպես էլ օտարերկրյա ընկերությունները պետք է կատարեն իրենց գույքահարկային պարտավորությունները, որոնք համապատասխանում են օրացուցային տարվա համապատասխան ժամանակահատվածին, ինչպես նաեւ հաշվետու ժամանակաշրջանի ընթացքում, օրինակ, առաջին եռամսյակի, կես տարվա ընթացքում , Ինչպես նաեւ 9 ամսվա ընթացքում: Կազմակերպությունների համար գույքահարկի վճարման ժամկետը, ինչպես ռուսական ընկերությունների դեպքում, ավարտվում է հաջորդ տարվա մարտի 30-ին:

Գույքի փաստացի գտնվելու վայրը

Կարեւոր նրբերանգներ. Օտարերկրյա կազմակերպությունները պետք է փոխանցեն հարկերը եւ կանխավճարները տարածաշրջանային բյուջեին, սեփական ունեցվածքի փաստացի գտնվելու վայրում: Հարկային կամ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո ընկերությունը պարտավոր է ներկայացնել FTS- ին `անկախ հաշվապահական հաշվեկշիռ ունեցող գրասենյակի կամ մասնաճյուղի գտնվելու վայրում, ինչպես նաեւ յուրաքանչյուր գույքի գտնվելու վայրում` կանխավճարների չափը արտացոլող հարկային հաշվարկները: Ֆիրմաների մեկ այլ պարտականություն `ձեւակերպված ձեւով հռչակագրերի ձեւավորումը եւ դրանք ուղարկելու Դաշնային հարկային ծառայություն:

Երբ օտարերկրյա կազմակերպությունը Ռուսաստանում բիզնես չի վարում, այն դեռ պետք է գույքահարկ վճարի, եթե համապատասխան միջոցները պատկանում են Ռուսաստանի Դաշնությունում սեփականության իրավունքով:

Անշարժ գույքի հարկի վճարումը եռամսյակային հաշվարկներով կատարվում է օտարերկրյա ընկերությունների կողմից անշարժ գույքի փաստացի գտնվելու վայրում: Պայմանները, ինչպես ռուսական ընկերությունների դեպքում, ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների օրենսդրական ակտերում: