Աուդիտորի աշխատանքային փաստաթուղթ: Աուդիտորական աշխատանքային փաստաթղթի ձեւը

Աուդիտի պլանավորման ժամանակ աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթերը հատուկ դեր են խաղում : каждой бумаги оформляется в соответствии с установленными на практике правилами. Յուրաքանչյուր թղթի նմուշը կազմված է ըստ պրակտիկայում սահմանված կանոնների: Ձեւերի մասին տեղեկությունները գաղտնի են: Դիտարկենք աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթերի հիմնական տեսակները:

Ընդհանուր բնութագիր

– бумага, в которой присутствуют записи, сделанные специалистом в ходе планирования проверки, при подготовке ее выполнения, обобщении результатов. Աուդիտորի աշխատանքային փաստաթուղթը մի թուղթ է, որտեղ աուդիտի պլանավորման ընթացքում մասնագետի կողմից կատարված գրառումները, դրանց իրականացման նախապատրաստումը եւ արդյունքների սինթեզումը: Այն կարող է պարունակել նաեւ ստուգված ձեռնարկության երրորդ կողմերից, գործընկերներից ստացված տեղեկատվությունը: определяется индивидуально в каждом случае. Աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթերի թիվը եւ կազմը որոշվում են առանձին առանձին դեպքերում: Դրա վճռական դերը կլինի նրանց դիզայնի նպատակը:

Հանդիպում

Գործնականում օգտագործվում են աուդիտորի հետեւյալ աշխատանքային փաստաթղթերը.

1. . Հիմնական միջոցների մասին : Նրանք պարունակում են տեղեկություններ ստուգված ձեռնարկության գույքի, դրա շարժի, ծախսերի, ծախսերի, հաշվապահական հաշվառման, ստացման եւ արժեքավոր այլ գործարքների մասին:
2. Պլանավորման ստուգման համար: Նրանք արտացոլում են աուդիտի հիմնական փուլերը:
3. Հաստատելով ընթացակարգերի անցկացումը:
4. Աուդիտորական հաշվետվությունների եւ արդյունքները ամփոփող տեղեկատվության պարունակությունը:

Կազմվում են աշխատանքային փաստաթղթեր.

1. Համապատասխանության ստուգման ներկայիս ծրագիրը ստուգվում է եւ պլանը:
2. Ստուգման գործողության եւ օրինականության ապահովումը:
3. Ստուգեք որակի վերահսկողությունը:
4. Աուդիտորական հաշվետվության ձեւավորում:
5. Մասնագետի գործունեության վերահսկում եւ աշխատանքի վարձատրության հիմնավորում:
6. Աուդիտորի կողմից որոշված ռիսկի փաստաթղթավորումը `դրա արժեքի կրճատմամբ:

Որոշողներ

Փաստաթղթերի թիվը, բովանդակությունը եւ ձեւերը ընտրվում են `կախված`

1. Մասնագետի որակավորում:
2. Ստուգված ձեռնարկության հետ պայմանագրի պայմանները:
3. Նախորդ փորձը:
4. Ներքին չափանիշները եւ կանոնները, որոնք ուղեկցում են մասնագետին:

Աուդիտորական աշխատանքային փաստաթղթի ձեւը

Անկախ օգտագործման նպատակներից, ընդհանուր պահանջները սահմանված են փաստաթղթերի համար: должен отражать полную и конкретизированную информацию. Առաջին հերթին, աուդիտորի ցանկացած աշխատանքային փաստաթուղթ պետք է արտացոլի լրիվ եւ կոնկրետ տեղեկատվություն: Դա անհրաժեշտ է, որպեսզի մեկ այլ մասնագետի համար ավելի հեշտ դառնա կատարված աշխատանքների էությունը:

оформляется непосредственно в процессе проверки. Աուդիտորի յուրաքանչյուր աշխատանքային փաստաթուղթ ձեւակերպվում է ուղղակիորեն ստուգման ընթացքում: Ստուգման ընթացքում կամ դրանից առաջ արժեթղթերի լրացման թույլտվություն չի տրվում: Աուդիտորը փաստաթղթերը լրացնելիս պետք է հաշվի առնի ոչ միայն այն տեղեկատվությունը, որը վերաբերում է ստուգվող ժամանակահատվածին, այլ նաեւ նախորդ ժամանակաշրջանների վերաբերյալ տեղեկատվությանը: Փաստաթղթերը պետք է պարունակեն առանցքային տվյալներ, ըստ որի փորձագետը պետք է արտահայտի կարծիք: Անհրաժեշտ է, որ դրանք ընդգրկեն ստուգման ամենակարեւոր ոլորտները եւ լիազորված անձի կողմից սահմանված եւ իրականացվող խնդիրները:

Փաստաթղթերը պետք է թույլ տան վերլուծել հաշվետվությունները ըստ սահմանված չափանիշների: Արժեթղթերը արտացոլում են կազմակերպության ներսում եւ ներքին վերահսկողության գնահատումը, ինչպես նաեւ վստահության մակարդակը: Նրանք ամրագրում են ձեռնարկության ընթացիկ ընթացակարգերը, որոնք վերաբերում են ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերի ստուգմանը եւ վերլուծությանը, ֆինանսական քաղաքականությանը համապատասխանությանը, կանոնադրական չափանիշներին, սկզբունքներին եւ պահանջներին համապատասխանությանը:

вносятся так, чтобы можно было впоследствии без труда понять написанное. Աուդիտորի յուրաքանչյուր աշխատանքային փաստաթղթի տեղեկատվությունը մուտքագրվում է այնպես, որ հնարավոր է հասկանալ գրավոր աշխատանքը առանց դժվարության: Պարտադիր պահանջը նշվում է գրանցման ամսաթիվը եւ վայրը, մասնագետի անունը: Փաստաթղթերը պետք է ստորագրվեն աուդիտորի կողմից, նույնականացման կոդը: Էջերը համարակալված են: Բացի այդ, մասնագետը մատնանշում է այն աղբյուրները, որոնցից տեղեկություն է ձեռք բերվել փաստաթղթերի, ձեռնարկությունների տնտեսական եւ ֆինանսական գործառնությունները գրանցող ծրագրերի համար:

Դասակարգում

Այն իրականացվում է ըստ տարբեր չափանիշների: Կախված տեղեկանքի եւ կատարման ժամկետից, փաստաթղթերը կարող են լինել երկարաժամկետ կամ կարճաժամկետ օգտագործման: Թղթի ձեռքբերման աղբյուրների եւ մեթոդի համաձայն դրանք բաժանվում են երրորդ կողմի սուբյեկտներից կամ ստուգված ձեռնարկությունից, ինչպես նաեւ փորձագետի կողմից: Կախված նշանակման վայրից, փաստաթղթերը կարող են լինել.

1. Դիտարկում.
2. Փորձարկում:
3. Տեղեկատվական:
4. Հաստատում:
5. Համեմատական:
6. Գնահատված:
7. Վերլուծական:

Ընտրվում են տրամադրման ձեւով, գրաֆիկական, տեքստային, աղյուսակային եւ համակցված ձեւեր: Կախված նախագծային տեխնիկայից, փաստաթղթերը կարող են գրվել կամ լրացվել, օգտագործելով համակարգչի միջոցով:

Աուդիտորի աշխատանքային փաստաթղթերը `օրինակ

Փաստաթղթերը, որոնք մասնագետը օգտագործում է աուդիտի ընթացքում, արտացոլում են տարբեր տեղեկություններ: Դրա համաձայն, թղթին տրամադրեք տվյալներ `

1. Իրավական բնույթ:
2. Ընկերության ղեկավարության եւ աշխատակիցների մասին:
3. Ընկերության կառուցվածքի եւ կազմակերպման մասին:
4. Ձեռնարկության տնտեսական հիմունքների մասին: Նման փաստաթղթերը նկարագրում են ընկերության ֆինանսական քաղաքականությունը:
5. Հաշվապահական հաշվառման համակարգի մասին: Դրանց թվում են հաշվետվությունները, առաջնային արժեթղթերը եւ այլն:
6. Կազմակերպչական եւ ֆունկցիոնալ խնդիրների վերաբերյալ: Սա ներառում է ծրագրեր, տեսչական ծրագրեր, գործունեության ցուցակ եւ այլն:
7. Ռիսկի գնահատման մասին: Դրանք ներառում են հաշվարկներ:
8. Ընկերության տարեկան հաշվետվությունների որոշակի ցուցանիշների եւ հոդվածների ստուգման մասին:

Աշխատանքային փաստաթղթերը պետք է ներառեն նաեւ աուդիտորական եզրակացություն, առաջարկություններ եւ առաջարկություններ, մասնագիտացված նամակագրություն:

Բովանդակության առանձնահատկությունները

Մասնագետը պետք է արտացոլի փաստաթղթային տեղեկատվության վերաբերյալ.

1. Պլանավորում ստուգում:
2. Իրականացված աշխատանքների բնույթը, ժամկետները եւ աստիճանը, դրանց արդյունքները:
3. Եզրակացություններ, որոնք ձեւակերպված են ստացված եւ վերլուծված նյութերի հիման վրա:

Փաստաթղթերը պետք է ներկայացնեն բոլոր հիմնարար կետերի հիմնավորումը, որոնց վերաբերյալ եզրակացություն կներկայացվի:

Նամակներ

Փաստաթղթերի բովանդակությունը եւ ձեւը որոշում են.

1. Հանձնարարության բնույթը:
2. Պահանջները, որոնց վերաբերյալ եզրակացությունը պետք է համապատասխանի:
3. Ստուգված առարկայի գործունեության առանձնահատկությունները եւ բնույթը:
4. Աուդիտի իրականացման ընթացքում հսկողության մեթոդների եւ մեթոդների կիրառումը:

Աշխատանքային փաստաթղթերը աուդիտորական ընկերության սեփականությունն են: Նա իրավունք ունի իր հայեցողությամբ ցանկացած գործողություն կատարել նրանց հետ, եթե նրանք չեն հակասում օրենսդրությանը, այլ նորմերին եւ մասնագիտական էթիկայի: Որոշ փաստաթղթեր կամ դրանցից քաղվածքներ կարող են ներկայացվել ստուգված ձեռնարկություն: Բայց դրանք չեն կարող փոխարինել հաշվապահական գրառումների համար:

Պահեստավորում

Աուդիտի ավարտից հետո փաստաթղթերը պետք է մատուցվեն աուդիտորական կազմակերպության արխիվին: Փաստաթղթերը համահունչ են, folded մեջ թղթապանակների, որոնք տեղադրված են յուրաքանչյուր ստուգման առանձին: «Մշտական եւ ընթացիկ փաստաթղթերի» փաստաթղթերում պարունակվող աշխատանքային փաստաթղթերում էջերը համարակալված են, իսկ հատուկ թերթիկների վրա նշվում են դրանց թիվը: Հաճախորդների փաստաթղթերը պահվում են մեկ հավաքածուի մեջ: Նման թղթապանակների փաստաթղթերը բաժանվում են ժամանակագրական կարգով: «Հատուկ» եւ «մշտական» ֆայլերի ֆայլերը կարող են փոխանցվել մեկ տարուց մյուսին: Առաջատար մասնագետը կամ նրա ենթակայության այլ աուդիտորները պարտադիր պետք է նշեն փաստաթղթերի փոփոխությունները, եթե դրանք տեղի են ունեցել, ճշգրտումներ կատարելու ամսաթիվը: Ձայնագրությունները հաստատվում են ստորագրությամբ: Փաստաթղթերի պահպանությունը, գրանցումը, արխիվի փոխանցումը տրամադրվում է որոշակի ստուգման համար պատասխանատու առաջատար մասնագետի կողմից:

Ընդլայնված

Յուրաքանչյուր փաստաթղթում պետք է լինեն նույնականացման պարամետրերը: Մասնավորապես, դրանք վերաբերում են ստուգված անձի անունին, ստուգման ժամկետին եւ այլն: Բացի այդ, թերթերում պետք է ներառվեն նույնականացման փաստաթղթերը, ինչպես նաեւ խաչաձեւ հղումները: Սա ապահովում է ֆայլերի ավելի արագ հավաքում: Յուրաքանչյուր թղթապանակի վերջում նշվում է լրիվ անունը: Պատասխանատու սպա եւ նրա ստորագրությունը: Փաստաթղթերը կարող են պահվել թղթային կամ էլեկտրոնային լրատվամիջոցներում, ինչպես նաեւ լուսանկարչական ֆիլմում: Արխիվին հանձնված փաստաթղթերի պահպանման ժամկետը ոչ պակաս, քան հինգ տարի: